Налогообложение: антикризисные изменения

Что введено:

1. Дополнительные полномочия Правительства РФ на весь 2020 г.:

— отмена налоговых проверок

— продление сроков требований и взыскания

— продление сроков уплаты налогов

— продление сроков представления отчетности

— дополнительные основания отсрочки (рассрочки)

— особенности применения обеспечения уплаты налогов

— определение условий неприменения ответственности за непредставление деклараций, отчетности, сведений

Детальный перечень полномочий см. ниже*

2.  Нерабочий день = нерабочий праздничный день = выходной день – равенство статусов для порядка исчисления сроков, установленных Налоговым кодексом РФ
(с 01.04.2020 г.)

Важно:

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным днем или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Теперь в ст. 6.1 НК РФ введено понятие «нерабочий день».

Вопрос с бухгалтерской отчетностью за 2019 г.: срок сдачи – 31.03.2020 г.

Однако, с учетом продления нерабочих дней, дата подачи отчетности – первый рабочий день, который пока не известно когда наступит. С представленной позицией согласуется и совместные разъяснения Минфина и ФНС (письмо от 27.03.2020 № 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@).

3.  Снижение страховых взносов для МСП с 30% до 15%

10% — на ОПС

0% — на ОСС

5% — на ОМС

Обратите внимание: снижение предусмотрено только в отношении части выплат в пользу физ. лица, определяемой по итогам КАЖДОГО календарного месяца как превышение над МРОТ на начало расчетного периода.

На 01.01.2020 г. федеральный МРОТ составляет 12 130 руб.

По общим правилам, норма о применении пониженных тарифов страховых взносов должна вступать в силу только с 01.01.2021 года, однако, в качестве исключения, в Налоговый кодекс внесены переходные положения о распространении действия нормы с 1 апреля 2020 года.

4.  НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах

Налоговая база: превышение суммы доходов в виде %, полученных в течение календарного года (налогового периода) ПО ВСЕМ ВКЛАДАМ (ОСТАТКАМ ПО СЧЕТАМ) над суммой % из расчета: 1 млн. руб., умноженный на ключевую ставку, действующую на первое число налогового периода.

Исключение: не учитываются в налоговой базе доходы в виде % по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, если % ставка в течении всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам экскроу.

Рассчитывать сумму налога будет налоговый орган на основании сведений из банка. Ставка налога 13%. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, если норма вступает с 01.01.2021 г., то первая уплата налога произойдет до 01.12.2022 г.

Скорее всего информацию о сумме к уплате следует ждать в личном кабинете налогоплательщика, либо в виде квитанции по адресу регистрации.

5. Дополнительно с 2021 года облагаются НДФЛ доходы:

• в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года;

• в виде процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

Таким образом, важная налоговая льгота, стимулирующая привлечение денежных средств физических лиц в указанные выше продукты на фондовом рынке отменена.

6.  Учет расходов по УСН при переходе с ЕНВД или ПСН

В Налоговом кодексе закреплено право включать в расходы по УСН при переходе с ЕНВД или ПСН произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и которые фактически уже будут проданы в период применения УСН.

До введения данной нормы вопрос включения в расходы по УСН стоимости товара был спорный, и Минфин РФ периодически менял свое мнение, в последнее время указывая на то, что у налогоплательщика отсутствует право уменьшать УСН на затраты на приобретение товаров, приобретенных на ЕНВД. Например, Письмо Минфина от 23.04.2018 №03-11-11/27126. Теперь права налогоплательщиков расширены.

*Правительство РФ получило в 2020 году право издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно):

• приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных настоящим Кодексов, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля;

• продление установленных настоящим Кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;

• продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;

• продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений);

• продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

• дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;

• основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

• основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).